博鱼(boyu·中国)官方网站|建筑行业营改增的经济效应研究：基于动态CGE模型

建筑行业营改增的经济效应研究：基于动态CGE模型一、章节 　　2016年国务院要求在还包括建筑行业在内的四大行业实行营改增政策。同年2月，我国住房与城乡建设部门公布了《关于完备建筑行业营增改建设工程计价依据调整打算工作涉及事务的通报》，并且认为建筑行业的增值税税率改回11%。最近几年我国对于建筑行业实行营改增政策的辩论层出不穷。

理论层面，杨威扬、戴着国华等对建筑业实行营改增后有可能面对的问题展开了了解的剖析；现代科学层面，杨抚生、王金霞通过使用动态CGE模型和生产法等明确提出了建筑业改征增值税，限于税率可设为13%。虽然有数研究非常丰富且了解，但是还不存在一定的严重不足，如建筑业实行新的税收政策后不会产生怎样的经济效应等问题研究更为少见。

为此，本文白鱼使用中国动态可计算出来一般平衡模型Chinagem模型，对未来八年建筑行业实施营改增所引发的宏观经济效应、产业结构效应以及税收效应展开合理的评估。　　二、税收开销效应机理分析 　　税收开销，顾名思义就是纳税人的税收负荷，税收的意义在于具体了国家和企业、以及企业与个人之间分配的情况。

此外，税收开销也体现了税收的三个职能：筹资收益、经济运营以及社会关系分配。对于建筑行业而言，征税增值税不仅不会对经济发展本身产生影响，也不会对经济不道德导致一定的影响，明确的影响方式是根据建筑行业所忍受的税收经济效应。

所以如果想谈论营改增政策的好与怕，首要必须对税收开销的转变所引发的各种经济效应展开研究。　　（一）税收开销的拉弗效应 　　西方供给学派的税收思想提倡增加税收开销，其所实行的政策和明确提出的理论都是基于拉弗曲线，即在完全相同的经济体系中不会经常出现同收益的两种税率。由于建筑行业实行营改增政策后，原本3%营业税税率是3%改回12%增值税税率，这不会引发减税效应以及增税效应，使得建筑行业的税收激增，同时也不会使得抵扣范围以求扩充，从而减低了税收开销。

所以想研究营改增政策对于建筑企业财政的影響，必须从以上这本文由毕业论文网http://www.lw54.com收集整理两个效应著手。　　税率的转变不仅不会对政府的财政状况产生影响，而且也不会对消费者的消费水平导致影响，明确要研究税率的转变对税收收入的影响，必须考虑到税率弹性的大小。　　如下图右图，TR是税收收入状况，t是税率，根据拉弗曲线由此可知，假设建筑行业的税率即t为0时，是正处于征税状态，当e小于0后，税收开始减少。

当下降到曲线的最高点点E处时，税收金额也超过了最大值。当t之后快速增长时，e开始转入大于0的区域，由于税率大大的提高税收收入不会大大的减少。由此看来，当税率小于t时行业税率是出于消极状态，正处于此状态时会使得我国的财政收入上升，也不会使得建筑行业的税收开销激增，这对于该行业的经济发展而言不会导致消极影响。所以为了使得建筑行业的经济以求平稳的发展必须制订一个合理的税率。

　　（二）税收开销的投资效应 　　企业能否一直在白热化的市场竞争中维持核心竞争力，外援投资必不可少。税收政策的的实行需要确保企业资本稳定性，从而保证其平稳的发展。如果建筑行业的投资太过火热，可以再行将边际收益视为首要征税目标，从而使得投资增加；与此相反，如果采行一定的手段使得资本的边际收益以求提升，那么投资也不会随之而快速增长，也就是说资本成本是投资情况的影响因素之一。

总而言之，由于税收开销所引发的投资转变的影响因素有以下三个方面：保险费、投资的抵扣以及税率的变化。建筑行业实行营改增政策过后，机械设备以求抵扣亲率将不会大大降低，进而使得投资成本减少。而且建筑行业的厂商都是通过边际收益以及投资的价格来要求固定资本存量。

在建筑行业实行了营改增政策后，无论是其自身的发展还是其上下其它产业都会有一定的利益分解，如果建筑行业内的企业不对其生产量以及实际工作作出必要的调整，那么厂商为了确保成本的恒定从而不会自由选择增加劳动力。如果厂商减少其固定资本的边际收益，从而保证该行业的边际收益与投资价格正处于平衡状态，使得厂商被迫采取措施减少固定资本的投资。

所以建筑行业在实行了营改增政策后，对于其行业内部的投资价格而言十分不利，但是与此同时也必定不会受到其它因素有所不同程度的影响。　　（三）税收开销的消费效应 　　所谓税收开销的消费效应就是在税收开销的移往过程中，其明确的发展影响因素就是收益效应和替代效应。收益效应是指政府所施行的税收政策不会影响到纳税人的出售能力，从而对其农村居民收益的状况产生影响，必要造成消费者的消费或是存储的自由选择经常出现转变。替代效应是指政府所施行的税收政策造成必须税收对象的价格产生变化，而消费者对消费对象人组中的自由选择也不会产生变化，从而转变了税收商品的比较消费量的状况。

　　如上图右图，当商品X与Y人组在一起时，实施营改增政策之前的支出约束线为BC1，其无差异曲线为I1，两条线在E1点共线，该点是效益仅次于的平衡点。如果建筑行业也开始实行营改增政策，那么建筑行业的第三产业的税收开销不会以求明显减轻，预算线的平衡点改至点E，而商品X消费量减少了（A-A1）。

总而言之，在实行了增改减政策后，纳税人的消费水平提升，而收益效应和替代效应的联合影响呈现相反效应的发展趋势。除此之外，在建筑行业开始试点后，增值税的征税过程中的税收开销移往获得了完备，该政策不会对消费产生更好的影响。　　（四）税收开销的结构效应 　　税收开销的合理化的对象不仅应当还包括税收政策的所有制导向以及区域型导向，除此之外还应当还包括产业结构的导向、资金的引领以及生产要素最有配备等，从而最大限度地构建产业结构的最有化和转化成。如果需要将其它产业也重新加入到政策的试点范围，不会使得服务业的税收开销获得减轻，而税收开销的转变途径如下。

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